稅收超徵的８個關鍵訊息（2025更新報導） - 看見真實，才能打造美好台灣

記者／陳璽安、許雲凱；責任編輯／陳偉婷

【更新說明 2025/8/2】本篇報導原於2023年1月11日刊出，2025年8月2日增補更新。

2024年全國稅收超徵5283億，在野政黨主張「還稅於民」，2025年7月立法院通過「強化經濟與國安韌性」特別條例，納入普發現金1萬元規定，要求今年10月31日前執行。行政院表示，將會編制特別預算送立院審議，但同時也指出，此案有憲法及法律上的瑕疵，將會尋求釋憲。

2022年也有大幅超徵5200億餘元，當時政府2023年普發現金6000元，理由是「全民共享經濟果實」。前後兩次普發現金的背景，均是有所謂「超徵」。事實上2021年至今，政府連續多年都有數千億元的超徵。

到底政府官員口中的「超徵」代表什麼意思？是否有違法向人民徵稅？超徵是普遍現象還是特殊狀況？政府近年都有超徵，是不是代表政府很有錢？

超徵到底該如何使用？有人認為應該「還稅於民」或者「經濟紅利共享」，主張發放現金給國民，但也有人從國家財政考慮，認為這筆錢應該優先還債，避免債留子孫。

由「超徵」到「普發現金」引爆的各種疑問，成了近年熱門話題，但巨大的聲量中是否也有不少誤解隨之流傳？

2022年超徵就已引發社會關注，當時查核中心採訪多位財政學者，完成此篇報導。今再更新數據、補充部分內容，提供讀者基本事實以供參考。

Q１、何謂超徵？

「當年度實際徵收到的稅金，多於編列預算預定的稅收金額，這就是超徵。」東吳大學法律學系教授陳清秀說。他解釋，政府在編列下年度預算時，設定的稅收金額只是預估可以收入的金額，難免跟實際執行狀況有出入，因此，超徵、短徵稅款都有可能發生。

政大財政系名譽教授曾巨威說，超徵就是指實際徵收到的稅金，多於政府預算編列的數額，這不代表政府多收了人民的稅金，「只是預估數與實際數有落差，並不是指政府非法徵稅」。

以2024年來說，原本預估稅收為3兆2336億（預算數），但實際稅收是3兆7619億（實徵數），多出的5283億，即是所謂超徵。

Q２、發生超徵的原因？

陳清秀解釋，超徵的可能原因很多，也可能是集合多種原因的綜合因素。

他說，超徵有可能是因為稅制改革，使執行時課到編列預算未考慮到的稅；也有可能是為了避免國稅局課稅壓力太大，編預算時保守一點，免得達不到目標；也有可能是經濟景氣變好。

陳清秀總結，影響稅收會遇到的實務因素非常多元，由於編列預算時設定的稅收只是個預估，難免有出入，因此超徵、短徵都有可能。

曾巨威表示，超徵或短徵通常來自四個原因，第一是景氣變化，經濟成長率跟預測值不一樣，第二是突發性因素，例如金融海嘯、新冠肺炎等，第三是政策改變，第四是實際徵收本來就會跟預估數有一些落差。

針對近年台灣超徵的原因，財政部分析，是因為編預算到實際執行，中間有2年時間落差，容易受國內外經濟情勢，或者其他事件干擾，以致於實際稅收跟估計值不同。

面對外界「估不準」的質疑，財政部2023年成立「稅收估測專案小組」，希望可以改善稅收估計失準的問題，從2024年編預算開始納入小組意見，但該年依然出現5283億超徵。

曾巨威說，台灣近六、七年都發生超徵，但過去並未形成討論，那是因為認為誤差在容許值內，但近年超徵都在數千億以上，表示這是一個持續性且巨大的誤差，目前依照政府的說法，都表示是低估經濟成長率所致，但到底是不是這個因素，或是說還有其他原因交互影響，依政府目前所提供的資訊，學界還無法下定論。

Q３、超徵、超收是否有不同？

陳清秀說明，超徵與超收，都不是法律或學術專業用詞，只是民眾平時討論時會使用的概念。

陳清秀說，民眾在討論的時候，使用「超徵」一詞，是單純說明稅收之間的落差，而「超收」在不同語境可能有不同意思，在某些情況下「超收」與「超徵」意思相同，某些討論語境下，「超收」暗示「超額徵收」意思，表達不合理或不合法的課稅。

曾巨威說明，官員使用「超徵」或者「超收」一詞時，意思相同，兩者可以通用，都是指稅收的實徵數大於預算數。

Q４、超徵等於政府有盈餘、賸餘嗎？

外界常以為，這些數千億的超徵都為中央政府所有，其實這是誤解。媒體上看到財政部每年公布的數據，都是指「全國」稅收，涵蓋中央政府與地方政府。以2024年為例，全國超徵5283億，分別是地方政府802億，需撥入特種基金者724億，剩下3757億，才是中央政府的實際超徵數。

學者陳清秀更進一步指出，「超徵」並不是政府的年度賸餘，稅收只是政府收入之一。預算法律上討論賸餘的用詞是「歲計賸餘」，指得是歲入（政府全年的收入）減掉歲出（支出）。但要再扣除還債支出後，才是真正的賸餘，否則歲計賸餘可能還是假象，不是當年度真的有剩下盈餘。

查核中心整理近年超徵，與審計部公布的總決算比對，也可發現超徵數字不等於中央政府最後的盈餘。以2024年為例，中央政府超徵為3757億，扣除歲出與還債後，當年度剩下1648億。

依據審計部、主計總處資料，截至2024年為止，歷年累計賸餘為8393億，但扣除2025年的新式戰機特別預算150億，以及疫後特別預算移用數3799億，目前實際可用的累計賸餘約為4444億。

Q５、超徵等於政府很有錢？

曾巨威指出，要了解國家當前的財政狀況，主要由兩個指標來看，第一是看每年國家收支是出現賸餘或者赤字，第二是檢視政府到目前為止，到底累積多少債務，可參考財政部公布的「中央政府債務未償餘額」。目前政府每年幾乎都是赤字，歷年累積債務也還在增加，為了減緩財政負擔，有稅收超徵應該先還債才對。

高雄科技大學金融系教授楊德源提醒，歷任政府都會依施政需要編列特別預算，譬如馬英九有振興經濟計畫、莫拉克災後重建計畫，蔡英文則有前瞻計畫、疫情振興計畫等，在計算每年政府收支時，必須再加入特別預算的舉債，才能掌握財政的真相。

查核記者2025年8月採訪政大財政系主任陳國樑，他也點出，政府連年超徵，但為何政府債務還是持續升高？顯然雖然有超徵稅收，但還不夠政府花用，才需要一直舉債，以至於債務升高。

陳國樑進一步解釋，中央政府除了總預算之外，還有特別預算，兩者相加才是當年度總收支。而總預算加特別預算的總收支，歷年多是入不敷出，因此不能看到超徵很多，就誤認為政府有盈餘、政府很有錢。

查核中心檢視財政部公布的「中央政府歲入歲出總表」，以總預算加特別預算合併計算，近10年來，除了2018、2019、2022、2024年之外，其餘年度都是赤字。

再根據「中央政府債務未償餘額」，2025年7月底為止，政府累積長短債達到5兆9629億，與2021年相比（該年開始有大幅超徵），當年底債務為5兆8098億，顯示即使政府每年依法還債，但支出大於收入，債務仍持續累積。

Q６、過去發生超徵的年度？

依據財政部所公布的報告，近年來超徵已變成普遍現象，從2010年至今，只有2012、2013、2020年3個年度才發生短徵，其餘都是超徵。

財政部解釋，2012及2013年是因歐債危機衝擊，而讓稅收不如預期。2020年則因新冠疫情爆發，政府辦理暫緩及分期繳稅，而導致稅收減少。

值得注意的是，2021年開始產生鉅額超徵，數字屢創歷史新高，引起社會討論，也開啟普發現金話題。

Q７、政府過去如何運用超徵稅收？相關法源為何？

陳國樑指出，近幾年政府連續有大幅超徵，主要用途是減少舉債，也就是原先預算編列是支出大於收入，必須舉債才能支應，但由於有了超徵，就不需要舉債了。其次有小部分是增加還債，例如2023年原本要還債1110億，後來是多還150億，變成1260億。剩下的部分就變成歲計賸餘，可以當作未來財源使用。

曾巨威指出，超徵稅收代表當年財政狀況良好，可以讓政府減少舉債甚至不用舉債，而依照《公共債務法》，超徵稅收可以優先還債，之後剩下的錢會納入歲計賸餘中，成為政府之後編列預算的財源之一。

曾巨威解釋，政府任何稅課收入都會先繳庫，因此目前所說的超徵稅收其實都在國庫裡。政府承諾（2023年）要用超徵發放現金，但政府用錢要先經立法院同意，因此才需要訂立特別條例，之後依法提出特別預算，等立院審議後才能動支國庫賸餘。

陳清秀說，在某些國家，超徵的稅收可以被列為準備金，以防未來發生災害而有特別需要時使用，或是遇到景氣不好、需要專款擴大政府支出以刺激景氣使用，但台灣目前沒有這樣運用超徵的法源依據。

根據財政部在2018年10月發布的資訊中指出，發生超徵時，政府可依照《預算法》規定「減少原本借款數額」，或是依《公共債務法》規定「增加還款數額」，不能任意支用超徵的稅收。例如103年超徵721億，政府減少舉債820億元；104年超徵1457億，減少舉債1479億元；105年超徵938億，減少舉債536億元；106年超徵536億，減少舉債1225億元。